KINH NGHIỆM XỬ LÝ HÓA ĐƠN BỎ TRỐN

Hotline: 0974452979 | Email:vietnguyen@viet-partners.com

KINH NGHIỆM XỬ LÝ HÓA ĐƠN BỎ TRỐN

1). Sử dụng Hóa đơn bất hợp pháp theo quy định hiện hành bao gồm các trường hợp sau:

- Lập khống hóa đơn;

- Cho hoặc bán hóa đơn;

- Lập hóa đơn sai lệch nội dung giữa các liên; và

- Dùng hóa đơn của hàng hóa, dịch vụ này để chứng minh cho hàng hóa, dịch vụ khác.

2). Việc giao dịch với các doanh nghiệp bỏ trốn:

Dưới đây là hướng dẫn về cách xử lý hóa đơn doanh nghiệp bỏ trốn, mua hàng của doanh nghiệp bỏ trốn; Cách kiểm tra tra hóa đơn của doanh nghiệp bỏ trốn, ngừng hoạt động, bị đóng MST, cưỡng chế hóa đơn, công ty ma...

Kế toán nhiều doanh nghiệp luôn băn khoăn về việc phải xử lý như thế nào khi mua hàng hóa, dịch vụ của doanh nghiệp bỏ trốn, ngừng hoạt động, bị đóng MST, cưỡng chế hóa đơn...

Theo công văn 1296/TCT/NV6 ngày 14/04/2003 của Tổng Cục thuế

Tổng cục Thuế nhận được đơn thư kiến nghị ngày 02/04/2003 của Doanh nghiệp tư nhân Nguyễn Thị Lang về việc không được khấu trừ hoặc hoàn thuế GTGT đầu vào đối với những hoá đơn mua vào của doanh nghiệp bỏ trốn. Về việc này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Trường hợp khi phát hiện các hóa đơn vào của DNTN Nguyễn Thị Lang là hóa đơn của các doanh nghiệp bán hàng đã bỏ trốn khỏi địa điểm kinh doanh Cục Thuế phải thông báo ngay cho cơ quan thuế các địa phương; đồng thời thông báo cho cơ quan pháp luật biết để có biện pháp xử lý.

- Nếu hoá đơn phát sinh trước ngày doanh nghiệp bán hàng hóa bị bỏ trốn, Cục Thuế phải kiểm tra xem xét, đối chiếu với hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp để xác định có hàng hóa thực tế mua hay mua bán hàng hóa để xử lý vi phạm.

-> Như vậy, trường hợp hóa đơn nêu trên là hàng hóa/dịch vụ thực sự được mua, giao dịch mua bán/cung cấp hàng hóa/dịch vụ thực sự diễn ra, có hợp đồng, phiếu xuất/nhập kho, chứng từ thanh toán, và được hạch toán kế toán trên sổ sách đầy đủ, đúng quy định thì chấp nhận được khấu trừ, hoàn thuế và tính vào chi phí khi xác định thu nhập chịu thuế.

- Nếu hóa đơn phát sinh sau ngày doanh nghiệp bán hàng bỏ trốn thì doanh nghiệp không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào và không được tính vào chi phí xác định thu nhập chịu thuế.

Theo Công văn số 11805/CT-TTHT ngày 31/12/2014 của Cục thuế TP.HCM

- Trường hợp công ty theo trình bày, có thuê xe ô tô của Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ xuất nhập khẩu Á Việt (gọi tắt là Công ty Á Việt) để lãnh đạo đi công tác và đã thanh toán tiền mặt, Công ty Á Việt xuất giao cho Công ty hóa đơn ký hiệu AV/11P số 0000037 ngày 06/06/2013 và Công ty đã kê khai thuế. Tuy nhiên, theo văn bản số 80/CCT-TB-BKD ngày 17/4/2013 của Chi cục Thuế Quận Bình Thạnh (cơ quan thuế quản lý trực tiếp của Công ty Á Việt) thì Công ty Á Việt đã bỏ địa điểm kinh doanh; như vậy, hóa đơn trên được lập sau ngày cơ quan thuế thông báo bỏ trốn được xác định là hóa đơn bất hợp pháp, Công ty không được khai khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào và không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

Theo Công văn số 11797/BTC-TCT ngày 22/8/2014 của Bộ tài chính về việc hướng dẫn và bổ sung nội dung công văn số 1752/BTC-TCT

Về việc khấu trừ, hoàn thuế GTGT đối với các doanh nghiệp có mua hàng hóa, sử dụng hóa đơn đầu vào trực tiếp theo doanh nghiệp và doanh nghiệp trung gian ngừng kinh doanh, bỏ trốn khỏi địa điểm kinh doanh, có dấu hiệu mua bán hóa bất hợp pháp nhưng chưa có kết luận chính của cơ quan thuế hoặc các cơ quan chức năng (bao gồm cả trường hợp phát hiện dấu hiệu vi phạm trước ngày Bộ Tài chính ban hành Công văn số 7527/BTC-TCT ngày 10/2/2014) thực hiện theo hướng dẫn tại Công văn số 13706/BTC-TCT ngày 15/10/2013 và Công văn số 1752/BTC-CTC ngày 10/2/2014 của Bộ Tài chính: cụ thể đối với một số trường hợp thực hiện như sau:

- Nếu chưa kê khai khấu trừ thuế GTGT thì Cơ quan thuế thông báo bằng văn bản cho doanh nghiệp biết để tạm dừng khấu trừ thuế GTGT đối với hóa đơn có dấu hiệu vi vi phạm pháp luật, chờ kết quả chính thức cơ quan có thẩm quyền.

-> Doanh nghiệp chỉ được thực hiện bằng cách trừ thuế GTGT đầu vào đối với các hóa đơn không có dấu hiệu vi phạm pháp luật.

- Nếu đã kê khai khấu trừ thuế GTGT thì cơ quan thuế thông báo bằng văn bản cho doanh nghiệp biết để kê khai điều chỉnh giảm số thuế GTGT đã khấu trừ.

- Trường hợp doanh nghiệp khẳng định việc mua bán hàng hóa và hóa đơn GTGT đầu vào sử dụng kê khai khấu trừ là đúng quy định thì doanh nghiệp phải cam kết chịu trách nhiệm trước pháp luật, đồng thời cơ quan thuế phải thực hiện thanh tra, kiểm tra tại doanh nghiệp để kết luận và xử lý vi phạm theo quy định. Trong quá trình thanh tra, kiểm tra phải thực hiện xác định, đối chiếu với doanh nghiệp có quan hệ mua bán về một số nội dung:

+ Kiểm tra, xác minh về hàng hóa:

- Hợp đồng mua bán hàng hóa (nếu có);

- Hình thức giao nhận hàng hóa;

- Địa điểm giao nhận hàng hóa;

- Phương tiện vận chuyển hàng hóa;

- Chi phí vận chuyển hóa;

- Chủ sở hữu hàng hóa và nguồn gốc hàng hóa (trước thời điểm giao nhận hàng)

+ Kiểm tra xác minh về thanh toán:

- Ngân hàng giao dịch;

- Đối tượng nộp tiền vào tài khoản để giao dịch;

- Số lần thực hiện giao dịch;

- Hình thức thanh toán;

- Chứng từ thanh toán.

+ Kiểm tra xác minh về xuất khẩu hàng hóa:

- Tờ khai hải quan có xác nhận thực xuất của Cơ quan hải quan;

- Chứng từ thanh toán qua ngân hàng;

- Vận đơn (nếu có).

Qua thanh tra, kiểm tra nếu xác định được việc mua bán hàng hóa là có thực và đúng với quy định của pháp luật thì giải quyết cho doanh nghiệp được khấu trừ, hoàn thuế GTGT.

- Đồng thời yêu cầu doanh nghiệp cam kết nếu trong các hồ sơ, tài liệu doanh nghiệp xuất trình cho cơ quan Thuế sau này phát hiện có sai phạm, doanh nghiệp phải chịu trách nhiệm trước pháp luật.

- Trường hợp phát hiện có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế, có dấu hiệu tội phạm thì lập và chuyển hồ sơ cho cơ quan có thẩm quyền để điều tra truy cứu trách nhiệm hình sự.

- Nếu việc tạm dừng khấu trừ thuế dẫn đến tăng số thuế GTGT phải nộp thì Cơ quan thuế có trách nhiệm tổng hợp, theo dõi các trường hợp này, chưa yêu cần nộp và chưa tính phạt nộp chậm chờ kết luận chính thức của Cơ quan có thẩm quyền.

KẾT LUẬN:

1. Nếu hóa đơn đó được sinh ra trước khi DN bỏ trốn (nếu chứng minh được giao dịch có thật, hồ sơ như quy định nếu trên) thì vẫn được khấu trừ thuế GTGT và tính vào chi phí được khi tính thuế TNDN.

2. Nếu phát sinh sau khi DN bỏ trốn thì không được khấu trừ thuế GTGT và không được đưa vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.

- Nếu chưa kê khai thì không được kê khai;

- Nếu đã kê khai thì phải kê khai điều chỉnh thuế GTGT được khấu trừ và điều chỉnh lại tờ khai quyết toán thuế TNDN (Nhập vào chi tiêu B4 trên tờ khai quyết toán thuế TNDN).

Ngoài ra: Nếu DN không chứng minh được là giao dịch có thật (ví dụ: Mua bán hóa đơn) -> thì ngoài việc DN không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào mà còn không được đưa vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN => Sẽ bị phạt đối với hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp (mức phạt từ 20 triệu – 50 triệu đồng).

"Điều 28. Xử phạt đối với hành vi sử dụng hóa đơn không hợp pháp, sử dụng không hợp pháp hoá đơn

1. Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng đối với hành vi sử dụng hoá đơn không hợp pháp, sử dụng không hợp pháp hoá đơn quy định tại Điều 4 Nghị định này, trừ trường hợp được quy định tại điểm đ khoản 1 Điều 16 và điểm d khoản 1 Điều 17 Nghị định này.

2. Biện pháp khắc phục hậu quả:

Buộc huỷ hoá đơn đã sử dụng."

(Nghị định 125/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020)

3). Cách tra cứu hóa đơn DN bỏ trốn:

Bước 1: Truy cập vào link tra cứu https://saveinvoice.vn/

Bước 2: Đăng nhập vào hệ thống

Tài khoản: nhập tài khoản đã đăng ký

Mật khẩu: nhập mật khẩu