Mùa trung thu ảm đạm năm nay sắp tới. Nhưng không vì thế mà Doanh nghiệp không tri ân khách hàng, người lao động bằng những món quà ý nghĩa. Vậy, chúng ta làm gì để chi phí mua quà trung thu được tính và ghi nhận chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp và được khấu trừ thuế Gía trị gia tăng.

1) Tính thuế GTGT đối với chi phí bánh trung thu biếu tặng nhân viên, khách hàng
- Thuế GTGT đầu vào: được khấu trừ thuế GTGT đầu vào của bánh trung thu dùng biếu tặng khách hàng, nhân viên.
- Thuế GTGT đầu ra: Doanh nghiệp phải kê khai, tính  thuế GTGT đầu ra đối với bánh trung thu cho, biếu tặng khách hàng.
Giá tính thuế GTGT là giá tính thuế GTGT của bánh trung thu cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm cho, biếu tặng nhân viên, khách hàng.
Căn cứ:   Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC
2) Tính thuế TNDN đối với chi phí bánh trung thu cho, biếu tặng nhân viên, khách hàng
Chi phí mua bánh trung thu để cho, biếu, tặng khách hàng được tính vào chi phí được trừ của doanh nghiệp.
- Chi phí mua bánh trung thu cho, biếu tặng nhân viên được tính vào chi phí hợp lý của doanh nghiệp. Nhưng  tổng chi phí có tính chất phúc lợi cho nhân viên không được quá một tháng lương bình quân thực tế thực hiện tại doanh nghiệp.
Căn cứ:  Thông tư 96/2015/TT-BTC
3) Hồ sơ, chứng từ cần thiết để chi phí mua bánh về cho, biếu, tặng được khấu trừ thuế GTGT và ghi nhận là chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN
Khi doanh nghiệp cho, biếu tặng bánh trung thu cho khách hàng, nhân viên phải xuất hóa đơn giá trị gia tăng.
Các chứng từ doanh nghiệp cần có để được tính chi phí bánh trung thu biếu tặng nhân viên, khách hàng vào chi phí hợp lý:
-  Có hoá đơn mua bánh trung thu hợp pháp;
- Có hợp đồng mua bán (nếu có);
- Có  chứng từ thanh toán bằng tiền mặt hoặc qua ngân hàng thì giảm rủi ro nhất;
- Có hoá đơn đầu ra (do doanh nghiệp xuất);
- Lập danh sách nhân viên,  khách hàng được nhận quà và có đầy đủ chữ ký xác nhận.
Ngoài ra cần quy định rõ trong các văn bản sau:
- Quyết định của Công ty hoặc Ban chấp hành công đoàn về quà trung thu cho nhân viên (nếu tặng nhân viên).
- Quy chế tài chính, quy chế chi tiêu nội bộ, quy chế lương thưởng… của doanh nghiệp.
4) CÁCH HẠCH TOÁN KẾ TOÁN
4.1) Khi mua bánh trung thu, quà về nhập kho:
Ghi nhận nhập kho:
Nợ TK 152,153,156: Trị giá nguyên vật liệu, hàng hóa,… mua về để biếu tặng.
Nợ TK 1331: Thuế GTGT đầu vào
    Có Tk 111,112,331: Tổng giá thanh toán
Khi doanh nghiệp xuất kho hàng hóa biếu, tặng, căn cứ vào hóa đơn xuất ra, kế toán hạch toán:
Nợ TK 641 (TT133 là 6421): Chi phí hàng hóa cho biếu, tặng.
    Có TK 152, 153, 156: Trị giá nguyên vật liệu, hàng hóa,… mua về để biếu tặng.
   Có TK 3331: Tiền thuế GTGT đầu ra.
4.2) Khi mua về tặng ngay cho khách, nhân viên:
Nợ TK 641 (TT133 thì là 6421): Chi phí mua hàng biếu tặng.
Nợ TK 133: Tiền thuế GTGT đầu vào (nếu có)
      Có TK 111, 112, 331: Trị giá phải trả khi mua hàng biếu, tặng.
Có TK 3331: Tiền thuế GTGT đầu ra.
4.3) hàng hóa dùng để biếu, tặng cho công nhân viên dùng bằng quỹ khen thưởng, phúc lợi:
- Khi hàng hóa dùng để biếu, tặng cho công nhân viên dùng bằng quỹ khen thưởng, phúc lợi của Doanh nghiệp, kế toán hạch toán:
Nợ TK 353: Tổng trị giá thanh toán.
    Có TK 511: Trị giá hàng hóa để biếu tặng.
    Có TK 33311: Tiền thuế GTGT đầu ra.
- Kế toán ghi nhận giá vốn, hạch toán:
Nợ TK 632: Giá vốn hàng hóa cho biếu, tặng.
    Có các TK 152, 153, 156, … : Giá vốn hàng hóa cho biếu, tặng.
5) Hạch toán hàng biếu tặng bên được nhận.
- Khi nhận được hàng được biếu, tặng, kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 156, 242, …Tổng giá trị hàng bao gồm thuế GTGT.
    Có TK 711: Tổng giá trị hàng bao gồm thuế GTGT.

Các bạn tham khảo thêm công văn Số: 633/TCT-CS

Lưu ý:
- Giá xuất hàng hoá dùng cho, biếu, tặng trong những chương trình khuyến mại có đăng ký với Sở Công thương, thì hàng hoá đó không chịu thuế (Giá tính thuế = 0).
- Hàng hoá dùng cho, biếu, tặng không đăng ký với Sở Công thương, thì hàng hoá xuất cho, biếu, tặng chịu thuế. Giá tính thuế hàng hoá dùng cho, biếu, tặng bằng với giá bán của hàng hoá cùng loại vào cùng thời điểm.

Tham khảo Công văn số 2399/CT -TTHT ngày 19/3/2015 của cục thuế TP HCM