1. Quy định về người nộp thuế GTGT

Luật thuế GTGT sửa đổi bổ sung thêm đối tượng nộp thuế:

- Tổ chức, cá nhân kinh doanh thương mại điện tử, cung cấp dịch vụ số xuyên biên giới.

- Các nền tảng trung gian, sàn giao dịch số không có cơ sở thường trú tại Việt Nam.

Mục đích: quản lý nguồn thu từ nền kinh tế số, tránh thất thoát thuế.

2. Nâng mức doanh thu

- Tăng mức doanh thu chịu thuế GTGT đối với hộ, cá nhân kinh doanh từ 100 triệu đồng/năm → 200 triệu đồng/năm.

- Cá nhân có doanh thu < 200 triệu đồng/năm không phải nộp GTGT và TNCN.

-> Góp phần giảm gánh nặng cho nhóm kinh doanh nhỏ, tiểu thương.

3. Chuyển từ không chịu sang chịu thuế:

- Phân bón các loại.

- Tàu đánh bắt thủy sản ở vùng khơi, vùng biển.

- Máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ sản xuất nông nghiệp.

- Dịch vụ bưu chính, viễn thông công ích, Internet phổ cập.

-> Những hàng hóa – dịch vụ này trước đây được miễn GTGT, nay phải tính và nộp thuế đầu ra.

4. Bổ sung đối tượng không chịu thuế:

- Hàng nhập khẩu để tài trợ thiên tai, dịch bệnh, chiến tranh: nếu chứng minh rõ mục đích tài trợ, viện trợ nhân đạo.

- Di vật, cổ vật, bảo vật quốc gia khi nhập khẩu.

- Hàng hóa nhập khẩu để chuyển vào khu phi thuế quan theo hợp đồng thuê tài chính.

5. Bỏ quy định miễn kê khai thuế:

- Doanh nghiệp, hợp tác xã mua nông sản, thủy sản sơ chế từ tổ chức khác không còn được miễn kê khai tính thuế như trước.

- Mọi hoạt động mua bán giữa tổ chức với tổ chức bắt buộc phải kê khai – tính thuế đầy đủ.

6. Giá tính thuế GTGT

 Các trường hợp đáng chú ý:

- Hàng hóa nhập khẩu được miễn thuế, nhưng thay đổi mục đích sử dụng → phải tính lại thuế GTGT theo giá mới.

- Hàng khuyến mại: chỉ miễn thuế nếu đúng quy định của Luật Thương mại và có hồ sơ đầy đủ.

- Giao đất – cho thuê đất:

+ Nếu có số tiền nộp NSNN → được trừ khi tính GTGT.

+ Không xác định được → tính trên giá chuyển nhượng chưa có thuế.

+ Viễn thông quốc tế: giá tính thuế được trừ khoản phí kết nối trả cho nước ngoài.

+ Giá tính thuế không bao gồm: bồi thường, thưởng, thu hộ, chi hộ, tài chính.

+ Không phải tính thuế: điều chuyển tài sản nội bộ, doanh thu đại lý hưởng hoa hồng đúng giá.

Nếu có kết luận của cơ quan nhà nước → giá tính thuế sẽ được điều chỉnh lại theo thực tế.

7. Thuế suất GTGT

- Thuế suất 0%:

Áp dụng cho:

- Hàng hóa/dịch vụ xuất khẩu: phải cung ứng trực tiếp và tiêu dùng ngoài Việt Nam.

- Dịch vụ trong khu phi thuế quan: vận chuyển quốc tế, cấp nhiên liệu cho tàu bay/biển quốc tế.

- Nội dung số, phần mềm xuất khẩu, xây dựng công trình ở nước ngoài.

Điều kiện: có hợp đồng nước ngoài, hóa đơn, chứng từ thanh toán qua ngân hàng, và giấy tờ xuất khẩu hợp lệ.

- Thuế suất 5%:

Thu hẹp phạm vi, bỏ khỏi nhóm 5% các dịch vụ:

- Văn hóa, thể thao, triển lãm, điện ảnh (trừ nghệ thuật biểu diễn truyền thống).

- Lâm sản chưa chế biến, đường, phụ phẩm từ mía đường.

Các mặt hàng này chuyển về thuế suất 10%, trừ khi được miễn.

- Thuế suất 10%:

Mở rộng sang dịch vụ số xuyên biên giới, gồm:

- Các dịch vụ cung cấp bởi nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, qua nền tảng số, thương mại điện tử.

8. Khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Các khoản được khấu trừ:

- Thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mua vào phục vụ SXKD chịu thuế.

- Trường hợp đặc biệt vẫn được khấu trừ:

+ Hàng hóa chuyển từ không chịu → chịu thuế.

+ Hàng hóa xuất khẩu qua kho ngoại quan, sàn thương mại điện tử nước ngoài, cửa hàng miễn thuế.

+ Sử dụng cổ phiếu, trái phiếu, thanh toán qua nhân viên nếu đúng quy chế nội bộ.

Điều kiện bổ sung cho hàng xuất khẩu:

+ Phải có đủ:

- Hóa đơn.

- Vận đơn, phiếu đóng gói, chứng từ bảo hiểm (nếu có).

- Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

9. Điều chỉnh tỷ lệ khấu trừ tạm thời với dự án hỗn hợp

- Nếu một dự án đầu tư vừa phục vụ hàng hóa chịu thuế, vừa không chịu thuế, thì phải xác định lại tỷ lệ khấu trừ hợp lý để tránh hoàn sai – khấu trừ sai.

10. Hoàn thuế GTGT

Các trường hợp được hoàn:

- Cơ sở kinh doanh hàng hóa/dịch vụ chịu thuế suất 5% hoặc 0%.

- Các chương trình sử dụng vốn ODA không hoàn lại, viện trợ nhân đạo.

- Hoàn theo tỷ lệ phần trăm với từng mức thuế suất nếu doanh nghiệp có nhiều nhóm hàng hóa/dịch vụ.

Yêu cầu: hệ thống thuế sẽ xác minh người bán đã kê khai – nộp thuế thì người mua mới được hoàn.

Các trường hợp không hoàn:

- Doanh nghiệp sáp nhập, chia tách, giải thể.

- Hàng nhập khẩu rồi tái xuất sang nước thứ ba.

- Các khoản thuế không đúng đối tượng, điều kiện sẽ không được hoàn.

11. Thuế GTGT đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam
- Đối tượng áp dụng;

- Đối tượng không áp dụng;

- Hàng hóa, dịch vụ;

- Cách xác định số thuế GTGT phải nộp;

- Doanh thu tính thuế GTGT đối với một số trường hợp cụ thể;

- Cách tính thuế, tỷ lệ %, doanh thu tính thuế.

- Thuế GTGT đối với Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển và khai thác mỏ dầu, khí đốt.

12. Điều khoản chuyển tiếp

- Dự án đầu tư trước 01/7/2025: Vẫn đang triển khai → được áp dụng hoàn thuế nếu đáp ứng điều kiện tại Điều 30 Nghị định.

- Số thuế chưa khấu trừ hết trước 1/7/2025 → được tiếp tục khấu trừ các kỳ sau.

Nguồn: VACPA