1. Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công
“Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế.”
2. Khấu trừ thuế TNCN
“ Khấu trừ thuế là việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện tính trừ số thuế phải nộp vào thu nhập của người nộp thuế trước khi trả thu nhập.
- Đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ ba (03) tháng trở lên thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế theo Biểu thuế luỹ tiến từng phần, kể cả trường hợp cá nhân ký hợp đồng từ ba (03) tháng trở lên tại nhiều nơi.
- Đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ ba (03) tháng trở lên nhưng nghỉ làm trước khi kết thúc hợp đồng lao động thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập vẫn thực hiện khấu trừ thuế theo Biểu thuế luỹ tiến từng phần.
- Đối với cá nhân là người nước ngoài vào làm việc tại Việt Nam thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập căn cứ vào thời gian làm việc tại Việt Nam của người nộp thuế ghi trên Hợp đồng hoặc văn bản cử sang làm việc tại Việt Nam để tạm khấu trừ thuế theo Biểu lũy tiến từng phần (đối với cá nhân có thời gian làm việc tại Việt Nam từ 183 ngày trong năm tính thuế) hoặc theo Biểu thuế toàn phần (đối với cá nhân có thời gian làm việc tại Việt Nam dưới 183 ngày trong năm tính thuế).
- Đối với cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư này) hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ 2.000.000 đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.
Trường hợp cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có thu nhập làm cam kết (theo mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế) gửi tổ chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.
Căn cứ vào cam kết của người nhận thu nhập, tổ chức trả thu nhập không khấu trừ thuế. Kết thúc năm tính thuế, tổ chức trả thu nhập vẫn phải tổng hợp danh sách và thu nhập của những cá nhân chưa đến mức khấu trừ thuế (vào mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế) và nộp cho cơ quan thuế. Cá nhân làm cam kết phải chịu trách nhiệm về bản cam kết của mình, trường hợp phát hiện có sự gian lận sẽ bị xử lý theo quy định của Luật quản lý thuế.
Cá nhân làm cam kết theo hướng dẫn tại điểm này phải đăng ký thuế và có mã số thuế tại thời điểm cam kết.”
3. Kê khai thuế
Doanh nghiệp, tổ chức trả thu nhập có phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân khai thuế theo tháng hoặc quý. Trường hợp trong tháng hoặc quý, doanh nghiệp, tổ chức, trả thu nhập không phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân thì không phải khai thuế
Việc khai thuế theo tháng hoặc quý được xác định một lần kể từ tháng đầu tiên có phát sinh khấu trừ thuế và áp dụng cho cả năm. Cụ thể như sau:
- Tổ chức, cá nhân trả thu nhập phát sinh số thuế khấu trừ trong tháng của ít nhất một loại tờ khai thuế thu nhập cá nhân từ 50 triệu đồng trở lên khai thuế theo tháng, trừ trường hợp tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện khai thuế giá trị gia tăng theo quý.
- Tổ chức, cá nhân trả thu nhập không thuộc diện khai thuế theo tháng theo hướng dẫn nêu trên thì thực hiện khai thuế theo quý.
(Kê khai theo mẫu 05/KK-TNCN Tờ khai khấu trừ thuế TNCN (TT92/2015)
4. Ví dụ:
- Trong tháng 10/2022, Công ty trả thu nhập cho một người lao động là: 4.000.000 đồng. Mức giảm trừ gia cảnh bản thân cho 1 người lao động trong tháng 10 là 11.000.000 đồng. Như vậy, người lao động không phát sinh thu nhập tính thuế TNCN trong tháng 10.
- Trong tháng 11/2022, Công ty trả thu nhập cho một người lao động là: 12.000.000đồng. Mức giảm trừ gia cảnh bản thân cho 1 người lao động trong tháng 8 là 11.000.000 đồng; Giảm trừ người phụ thuộc (có đăng ký): 4.400.000đồng. Như vậy, người lao động không phát sinh thu nhập tính thuế TNCN trong tháng 11.
- Trong tháng 12/2022, đơn vị trả thu nhập cho người lao động là 20.000.000đồng. Mức giảm trừ gia cảnh bản thân cho 1 người lao động trong tháng 9 là 11.000.000 đồng. Thu nhập tính thuế TNCN của người lao động là: 9.000.000đồng ( = 20.000.000đồng – 11.000.000đồng). Số thuế TNCN phải nộp tính theo từng bậc của Biểu thuế lũy tiến từng phần là: 650.000 đồng.
(Cụ thể:
+ Bậc 1: thu nhập tính thuế đến 5 triệu đồng, thuế suất 5%:5 triệu đồng × 5% = 250.000 đồng
+ Bậc 2: thu nhập tính thuế trên 5 triệu đồng đến 10 triệu đồng, thuế suất 10%:
(9 triệu đồng - 5 triệu đồng) × 10% = 400.000đồng
Như vậy, Công ty thực hiện khấu trừ thuế TNCN là 650.000đồng trước khi trả thu nhập cho người lao động và kê khai khấu trừ thuế TNCN quý 4/2022 đồng thời thực hiện nộp thuế TNCN vào Ngân sách Nhà nước.
5. Lưu ý
Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế trước khi trả thu nhập từ tiền lương, tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú (người lao động, …) phải thực hiện khấu trừ thuế TNCN và kê khai khấu trừ thuế TNCN tháng/quý (mẫu 05/KK-TNCN Tờ khai khấu trừ thuế TNCN (TT92/2015) theo qui định.
Tránh tình trạng hàng tháng/quý doanh nghiệp không kê khai khấu trừ thuế TNCN nhưng cuối năm khi quyết toán thuế TNCN thì phát sinh thuế phải nộp trên Tờ khai quyết toán thuế TNCN năm hoặc Tờ khai quyết toán thuế TNCN năm không phát sinh số thuế phải nộp nhưng khi cơ quan thuế kiểm tra, phát hiện hàng tháng/quý đơn vị thuộc trường hợp phải kê khai khấu trừ thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động nhưng không kê khai.
Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế nếu không kê khai khấu trừ thuế TNCN tháng/quý theo qui định thì sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế theo Nghị định 125/2020 ngày 19/10/2020 quy định chi tiết về xử phạt vi phạm hành chính.
Ngoài ra, để được tư vấn về DỊCH VỤ TƯ VẤN THUẾ, vui lòng liên hệ:
VIET & PARTNERS:
- Số điện thoại: Mr Việt: 097 445 2979 https://zalo.me/0974452979
- Website: https://viet-partners.com/
- Fanpage: https://www.facebook.com/VIETPARTNERS
- Văn phòng: 37 Lê Quốc Hưng, P12, Q4, TP.HCM
Các bài đăng khác
-
Thủ tục hoàn thuế dự án đầu tư mới nhất
Quyết định này thay mới thủ tục hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu
Xem thêm -
CÁCH CÀI ĐẶT VÀ CẬP NHẬT HTKK 5.2.2 từ HTKK 5.2.1
Khi doanh nghiệp áp dụng Phụ lục giảm thuế GTGT 2% theo Nghị quyết 142 và
Xem thêm -
Các chi phí tiền lương không được tính vào chi phí hợp lý hợp lệ
Điều 4 TT96/2015 quy định: Chi lương, tiền công và khoản phải trả khác (gọi
Xem thêm -
Thu nhập được miễn thuế TNDN
Điều 8 Thông tư 66/VBHN-BTC 19.12.2019 quy định 12 loại Thu nhập được miễn
Xem thêm -
Quy trình kiểm toán nhà hàng khách sạn
Khi khai trương Nhà hàng hay quán café các Nhà quản lý thường rất đau đầu
Xem thêm -
Chi phí marketing trả cho facebook, google làm thế nào để ghi nhận chi phí hợp lý hợp lệ?
Chi phí marketing trả cho facebook, google làm thế nào để ghi nhận chi phí hợp
Xem thêm -
Các thủ thuật tiết kiệm thuế từ chi phí thuê từ cá nhân
Các thủ thuật tiết kiệm thuế từ chi phí thuê từ cá nhân
Xem thêm -
Quy trình thành lập doanh nghiệp tại HCM
Quy trình thành lập doanh nghiệp tại HCM
Xem thêm -
Các thủ tục sau khi nhận Giấy phép kinh doanh và con dấu
Quy trình để Công ty có thể hoạt động sau khi có nhận Giấy Phép Kinh Doanh
Xem thêm -
Các lưu ý khi bị Thanh tra, Kiểm tra thuế
Khi thanh kiểm tra phải có quyết định thanh kiểm tra của Cơ quan Thuế có
Xem thêm -
Xác định thu nhập chịu thuế đối với khoản phụ cấp tiền thuê nhà
Tổng cục Thuế nhận được Công văn số ROV-1100 đề ngày 11/05/2017 của Văn
Xem thêm -
Tình tiết giảm nhẹ trong vi phạm hành chính là gì?
Trong các mức phạt vi phạm hành chính về thuế, nếu hành vi vi phạm có tình
Xem thêm -
Chi phí nghỉ mát cho nhân viên có được ghi nhận chi phí được trừ không?
Thời điểm này là thời điểm mà rất nhiều đơn vị doanh nghiệp tổ chức
Xem thêm -
Thời điểm phải lập hóa đơn đối với khoản tiền nhận đặt cọc hoặc tạm ứng
Doanh nghiệp thường nhận được các khoản tiền đặt cọc, tạm ứng thì
Xem thêm -
Kê khai và quyết toán thuế TNCN từ trúng thưởng
- Tổ chức, cá nhân trả thu nhập khấu trừ thuế đối với thu nhập từ
Xem thêm -
Điều kiện áp dụng phương pháp khấu trừ đối với Doanh nghiệp mới thành lập
Đối với doanh nghiệp mới thành lập thì cần những chứng từ gì để được
Xem thêm -
Thủ tục Sáp nhập Doanh nghiệp (M&A)
Bước cuối cùng sau khi các bên thỏa thuận, ký kết thành công hợp đồng
Xem thêm -
45 khoản phụ cấp không chịu thuế TNCN và cơ sở pháp lý
Xin giới thiệu với các bạn bạn danh sách 45 khoản phụ cấp, trợ cấp của
Xem thêm -
Điều kiện để chi phí lãi vay hợp lý hợp lệ
Điều kiện để chi phí lãi vay được tính vào chi phí hợp lý khi
Xem thêm -
Doanh nghiệp tạm ngừng kinh doanh có phải nộp thuế môn bài, BCTC, Quyết toán thuế
Sắp tới mùa quyết toán và nộp báo cáo năm. Các doanh nghiệp tạm dừng kinh
Xem thêm -
Hướng dẫn kê khai phụ lục giảm thuế GTGT 2% trên HTKK 5.2.2 theo Nghị quyết 142/2024 và Nghị định 72
Việc thực hiện kê khai tờ khai thuế GTGT theo phụ lục giảm thuế GTGT 2%
Xem thêm
VIET & PARTNERS