Từ ngày 01/7/2025, theo Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, chính sách thuế GTGT đối với mặt hàng nông sản chưa qua chế biến chính thức có sự thay đổi. Theo đó, nhiều sản phẩm nông sản trước đây thuộc diện không kê khai, tính nộp thuế GTGT (KKKNT) nay sẽ áp dụng mức thuế suất 5%. Bài viết dưới đây sẽ giúp bạn hiểu rõ quy định mới, đối tượng áp dụng, người nộp thuế và cách thực hiện nghĩa vụ thuế GTGT theo quy định mới.

1. Thay đổi lớn về thuế suất nông sản chưa qua chế biến từ 01/7/2025

Trước ngày 01/7/2025, theo Thông tư 219/2013/TT-BTC, khi doanh nghiệp hoặc hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác (hoặc chỉ qua sơ chế thông thường) cho doanh nghiệp, hợp tác xã khác ở khâu thương mại, thì không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Hóa đơn GTGT ghi giá bán không có thuế, dòng thuế suất và thuế GTGT gạch bỏ.

Tuy nhiên, kể từ ngày 01/7/2025, theo quy định tại khoản 2 Điều 9 Luật Thuế GTGT 2024, các sản phẩm nông sản chưa qua chế biến hoặc chỉ qua sơ chế thông thường sẽ chính thức chịu thuế suất GTGT 5%, ngoại trừ các trường hợp:

- Sản phẩm nông sản (như cây trồng, rừng trồng - trừ gỗ, măng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt) do tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra.

- Các sản phẩm nông sản chưa qua chế biến ở khâu nhập khẩu.

Như vậy, mặt hàng nông sản chưa qua chế biến sẽ không còn thuộc diện KKKNT, mà sẽ chuyển sang chịu thuế suất GTGT 5% ở hầu hết các giao dịch thương mại trong nước.

2. Danh mục hàng hóa áp dụng thuế suất GTGT 5% theo Luật Thuế GTGT 2024

Luật Thuế GTGT 2024 quy định cụ thể tại khoản 2 Điều 9 mức thuế suất 5% áp dụng cho nhiều mặt hàng, trong đó có:

- Sản phẩm cây trồng, rừng trồng (trừ gỗ, măng), chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường.

- Mủ cao su dạng mủ cờ rếp, mủ tờ, mủ bún, mủ cốm.

- Lưới, dây giềng và sợi để đan lưới đánh cá.

- Sản phẩm thủ công từ nguyên liệu tận dụng từ nông nghiệp như đay, cói, tre, nứa, lá, rơm, vỏ dừa, sọ dừa, bèo tây.

- Phân bón, thuốc bảo vệ thực vật, chất kích thích tăng trưởng vật nuôi.

- Nước sạch phục vụ sản xuất và sinh hoạt.

- Máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ sản xuất nông nghiệp.

Đây là thay đổi quan trọng nhằm thống nhất chính sách thuế GTGT, đồng thời mở rộng cơ sở thuế, tạo nguồn thu ổn định cho ngân sách nhà nước.

3. Người nộp thuế GTGT từ 01/7/2025

Theo Điều 4 Luật Thuế GTGT 2024, các đối tượng có nghĩa vụ nộp thuế GTGT bao gồm:
- Tổ chức, hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT (cơ sở kinh doanh).
- Tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa chịu thuế GTGT.
- Doanh nghiệp, cá nhân tại Việt Nam mua dịch vụ từ tổ chức, cá nhân nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam.
- Nhà cung cấp nước ngoài kinh doanh thương mại điện tử, nền tảng số với người mua tại Việt Nam.
- Nhà quản lý nền tảng số, sàn thương mại điện tử thực hiện nghĩa vụ khấu trừ, nộp thay thuế GTGT cho hộ, cá nhân kinh doanh.

Như vậy, các doanh nghiệp, hợp tác xã kinh doanh mặt hàng nông sản chưa qua chế biến từ 01/7/2025 sẽ phải kê khai, tính và nộp thuế GTGT 5%, trừ trường hợp thuộc diện miễn như đã nêu.

4. Doanh nghiệp cần chuẩn bị gì trước ngày 01/7/2025?

Để tuân thủ đúng quy định về thuế GTGT mới đối với nông sản chưa qua chế biến, doanh nghiệp cần:
- Rà soát toàn bộ danh mục hàng hóa kinh doanh để xác định sản phẩm nào thuộc diện áp dụng thuế suất 5% từ 01/7/2025.
- Điều chỉnh phần mềm kế toán, hóa đơn điện tử đảm bảo xuất đúng thuế suất GTGT 5% trên hóa đơn bán hàng.
- Đào tạo nhân sự kế toán, bán hàng về quy định mới, tránh sai sót trong kê khai, tính thuế.
- Dự toán chi phí giá bán, vì việc áp thuế 5% sẽ ảnh hưởng trực tiếp đến giá thành sản phẩm và hợp đồng đã ký.

5. Nộp thuế GTGT ở đâu và bằng cách nào?

Theo Điều 56 Luật Quản lý thuế 2019, người nộp thuế GTGT có thể thực hiện nghĩa vụ tại:

- Kho bạc Nhà nước.

- Cơ quan quản lý thuế tiếp nhận hồ sơ khai thuế.

- Ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng hoặc đơn vị được ủy nhiệm thu thuế.

- Thông qua dịch vụ thanh toán điện tử được cấp phép.

Cơ quan thu thuế có trách nhiệm cấp chứng từ thu thuế và nộp ngân sách nhà nước trong 08 giờ làm việc (hoặc tối đa 03 ngày làm việc với vùng sâu, vùng xa, hải đảo).

6. Lưu ý quan trọng khi thực hiện chính sách thuế GTGT mới

- Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 sẽ chính thức có hiệu lực từ ngày 01/7/2025.
- Doanh nghiệp cần chủ động chuẩn bị để tránh rủi ro về thuế, nhất là các doanh nghiệp xuất khẩu, thương mại nông sản.
- Chính sách mới không áp dụng thuế GTGT cho sản phẩm nông sản do tổ chức, cá nhân tự sản xuất bán ra và ở khâu nhập khẩu, vì đây vẫn thuộc diện không chịu thuế.

Kết luận

Việc áp dụng thuế suất GTGT 5% đối với mặt hàng nông sản chưa qua chế biến từ ngày 01/7/2025 là bước chuyển quan trọng trong chính sách thuế của Việt Nam. Sự thay đổi này vừa nhằm mở rộng cơ sở thuế, vừa đảm bảo công bằng giữa các loại hình kinh doanh. Các doanh nghiệp, hộ kinh doanh cần nắm bắt sớm thông tin, chuẩn bị đầy đủ để thực hiện đúng quy định và tránh phát sinh rủi ro pháp lý.

- Mr. Việt - 097 445 2979 : https://zalo.me/0974452979
- W: www.viet-partners.com
- Fanpage: https://www.facebook.com/VIETPARTNERS
- Fanpage đào tạo thực chiến: https://www.facebook.com/TGSACADEMYTAX
- Group Zalo cập nhật kiến thức mới hàng ngày: https://zalo.me/g/mgfrgm778
- Đặt câu hỏi hỗ trợ free tại Group: https://www.facebook.com/groups/155540603811437