Ngày 09/6/2025, Chính phủ đã ban hành Nghị định 117/2025/NĐ-CP quy định về quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử (TMĐT) của hộ kinh doanh, cá nhân. Nghị định này chính thức có hiệu lực từ 01/7/2025 và thay đổi nhiều nội dung quan trọng so với các quy định trước đó. Bài viết dưới đây sẽ giúp bạn nắm rõ 8 điểm mới đáng chú ý của Nghị định 117/2025/NĐ-CP, từ đó chủ động thực hiện nghĩa vụ thuế đúng quy định.

1. Mở rộng trách nhiệm khấu trừ và nộp thuế thay cho hộ kinh doanh, cá nhân

Một trong những điểm mới quan trọng của Nghị định 117/2025/NĐ-CP là quy định rõ trách nhiệm khấu trừ và nộp thuế thay của tổ chức quản lý sàn TMĐT và nền tảng số. Theo đó:

- Tổ chức quản lý nền tảng (bao gồm cả trong và ngoài nước) có nghĩa vụ khấu trừ thuế và nộp thay cho người bán hàng trên nền tảng.

- Các loại thuế phải khấu trừ gồm:

+ Thuế giá trị gia tăng (GTGT)

+ Thuế thu nhập cá nhân (TNCN)

-> Quy định này áp dụng cho từng giao dịch phát sinh doanh thu, bất kể tổng doanh thu trong năm.

Điều này giúp cơ quan thuế dễ dàng thu đúng, thu đủ các khoản thuế phát sinh từ hoạt động kinh doanh TMĐT và hạn chế thất thu thuế.

2. Thuế áp dụng theo tỷ lệ cố định trên doanh thu

Trước đây, thuế TNCN và GTGT đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh TMĐT thường tính dựa trên ngưỡng doanh thu/năm. Tuy nhiên, Nghị định 117/2025/NĐ-CP đã quy định tỷ lệ thuế cố định áp dụng trên từng giao dịch, cụ thể:

- Thuế GTGT:

+ Hàng hóa: 1%

+ Dịch vụ: 5%

+ Vận tải và dịch vụ gắn với hàng hóa: 3%

- Thuế TNCN:

+ Hàng hóa: 1%

+ Dịch vụ: 5%

+ Vận tải và dịch vụ gắn với hàng hóa: 2%

-> Chỉ cần phát sinh giao dịch là phải khấu trừ thuế ngay, không phân biệt doanh thu năm.

3. Cơ chế kê khai và nộp thuế minh bạch hơn

Nghị định 117/2025 đã quy định cơ chế kê khai, nộp thuế rõ ràng đối với các nền tảng TMĐT:

- Tổ chức quản lý sàn phải kê khai thuế theo tháng.

- Mỗi nền tảng được cấp mã số thuế riêng (10 chữ số) để sử dụng khi nộp thuế thay.

- Ban hành mẫu tờ khai riêng cho hoạt động TMĐT (ví dụ: mẫu 01/CNKD-TMĐT).

Như vậy, việc quản lý thuế trở nên minh bạch hơn, tạo thuận lợi cho cơ quan thuế trong giám sát và cho doanh nghiệp khi thực hiện nghĩa vụ.

4. Quy định rõ nghĩa vụ của cá nhân kinh doanh TMĐT

Nghị định mới không chỉ siết chặt trách nhiệm của sàn TMĐT mà còn làm rõ nghĩa vụ thuế của cá nhân kinh doanh online:

- Cá nhân vẫn phải tự kê khai và nộp các loại thuế khác ngoài GTGT và TNCN nếu có (ví dụ: thuế tiêu thụ đặc biệt, bảo vệ môi trường…).

- Phải cung cấp đầy đủ thông tin định danh cho nền tảng (mã số thuế, CCCD, hộ chiếu…).

- Cá nhân không phải nộp lại thuế đã được sàn khấu trừ.

Điều này giúp tránh tình trạng nộp thuế trùng lặp và đảm bảo sự công bằng trong thực hiện nghĩa vụ thuế.

5. Cá nhân kinh doanh không qua nền tảng thanh toán phải tự kê khai

Nếu cá nhân kinh doanh trên các nền tảng không tích hợp chức năng thanh toán (ví dụ: mạng xã hội, website không trung gian thanh toán), họ phải:

- Tự kê khai và nộp thuế trực tiếp cho cơ quan thuế theo tháng hoặc từng lần phát sinh giao dịch.

- Quy định này áp dụng với cả cá nhân cư trú và không cư trú.

Ví dụ: Nếu bạn bán hàng qua Facebook, Tik Tok, Shoppe, Lazada mà khách hàng chuyển khoản trực tiếp hoặc trả tiền mặt, bạn phải tự kê khai và nộp thuế.

6. Hoàn thuế rõ ràng, minh bạch

Một điểm mới đáng chú ý khác là cơ chế hoàn thuế VAT nộp thừa:

- Nếu doanh thu từ hoạt động kinh doanh thuộc diện không chịu thuế GTGT, cá nhân được quyền đề nghị hoàn thuế.

- Thủ tục: Nộp đơn đề nghị hoàn thuế theo mẫu tại cơ quan thuế nơi cư trú.

Quy định này giúp cá nhân kinh doanh TMĐT không bị thiệt khi đã nộp thuế cho các giao dịch không thuộc diện chịu thuế.

7. Bổ sung cơ chế hỗ trợ và quản lý

Nghị định 117/2025/NĐ-CP yêu cầu các cơ quan nhà nước phối hợp chặt chẽ:

- Bộ Tài chính, Bộ Công Thương, UBND các tỉnh/thành phố chịu trách nhiệm tổ chức triển khai, hướng dẫn, kiểm tra, giám sát thực hiện Nghị định.

- Tăng cường kết nối, chia sẻ dữ liệu giữa các cơ quan như: thuế, công thương, ngân hàng để giám sát hiệu quả hoạt động TMĐT.

Điều này góp phần quản lý thuế TMĐT chặt chẽ, hạn chế gian lận, thất thu thuế.

8. Hiệu lực thi hành và sửa đổi quy định cũ

- Thời điểm hiệu lực: Nghị định 117/2025 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2025. Các quy định mới sẽ được áp dụng cho thu nhập từ hoạt động kinh doanh online kể từ thời điểm này.

- Thay thế quy định cũ: Nghị định này thay thế một phần một số quy định trước đây. Ví dụ, các quy định về cung cấp thông tin người bán trong Nghị định 91/2022/NĐ-CP sẽ được thay thế/hủy bỏ tương ứng để đồng bộ với NĐ 117/2025.

Tóm lại: Nghị định 117/2025 với các quy định mới nêu trên sẽ tác động trực tiếp tới cả doanh nghiệp vận hành sàn TMĐT và cá nhân kinh doanh online. Do đó, các doanh nghiệp và cá nhân liên quan cần:

- Doanh nghiệp quản lý sàn TMĐT: Nhanh chóng chuẩn hóa hệ thống thu thập thông tin người bán và thực hiện khấu trừ thuế theo quy định mới. Điều này giúp doanh nghiệp tuân thủ pháp luật và hỗ trợ người bán thực hiện nghĩa vụ thuế thuận lợi.

- Cá nhân bán hàng online: Chủ động kiểm tra thông tin thuế của mình (mã số thuế, mức thuế suất áp dụng, khoản thu nhập đã khấu trừ thuế, v.v.) và theo dõi các khoản thuế đã bị sàn khấu trừ. Như vậy, người bán lẻ sẽ nắm rõ nghĩa vụ thuế của mình và tránh thiếu sót khi tự kê khai các khoản thu nhập khác ngoài sàn.

Link tham khảo: http://viet-partners.com/upload/files/117-ndcp_signed.pdf

- Mr. Việt - 097 445 2979 : https://zalo.me/0974452979
- W: www.viet-partners.com
- Fanpage: https://www.facebook.com/VIETPARTNERS
- Fanpage đào tạo thực chiến: https://www.facebook.com/TGSACADEMYTAX
- Group Zalo cập nhật kiến thức mới hàng ngày: https://zalo.me/g/mgfrgm778
- Đặt câu hỏi hỗ trợ free tại Group: https://www.facebook.com/groups/155540603811437